一、税法学习问题

税法是国家的调整经济的杠杆，随着经济在变随时在变，初学税法有时候容易混淆，而且部分税法知识要结合经济法的知识才能理解的更透彻。要学好，我就切合自身的学习经历，给你几点建议： 1、你先从基础性的开始，个人觉得“初级助理会计师”的初级经济法教材里面的涉及税法的部分讲的不错税法教材，从第三章到倒数第二章都是税法，讲的比较浅显很适合初学者。读完后需要辅以适当的练习，税法是一门实践型的学科，如果能实际操作最好，不能就多从例题中去学习； 2、经过上一步以后，应该已经有个大概的了解，然后我建议你去读注册会计师或者注册税务师的税法。在初级经济法中，主要是以基本准则与实施细节的内容为主体，而在注会教材中就加入了个个补充条例。基本上就是一本税法大全与税法解释的大集合。读好这本书，你就知道中国税法中的总体脉络了。基本上从纯学术上来说，已经有不错的功底了； 3、去找原始的法律条文来看，抛开书本，自己去理解文件中每一句话，同时多接触现实案例，如果你是学会计专业的就更好了，在做会计案例的同时带入税法的思考，不是思考怎么计算，而是去想怎么在实际操作中学会避税，学习税法要理论与实践相结合，我觉得最好的方法就是去思考怎么样避税，注意不是偷税漏税！而是利用所学的知识在现行的游戏规则之下怎样运用法律的手段破除法律的规则，这样才能真正做到融会贯通。如果你还想再进一步，就可以找一些国外税法与税法的历史书籍来看，更深一步理解。以上只是我个人觉得要真正学好税法的学习方法。建议你在看过一遍书以后，可以去多找找最近一年的资格考试的网络教学视频，可以有效的促进你的学习。祝你学习有成。

二、劳务和服务的区别 税法

一、增值税中的劳务，主要是指加工修理修理劳务。根据《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第二条的规定，《中华人民共和国增值税暂行条例》第一条所称提供加工、修理修配劳务，是指有偿提供加工、修理修配劳务。加工，是指受托加工货物，即委托方提供原料及主要材料，受托方按照委托方的要求制造货物并收取加工费的业务。修理修配，是指受托对损伤和丧失功能的货物进行修复，使其恢复原状和功能的业务。注意一点，以上的加工修理修配都是针对货物的！

二、应税服务是指交通运输服务、邮政服务、电信服务、建筑服务、金融服务、现代服务、生活服务。

三、重点：特别整理容易与增值税应税劳务混淆的应税服务

（一）建筑服务。

建筑服务，是指各类建筑物、构筑物及其附属设施【注意这个服务对象】的建造、修缮、装饰，线路、管道、设备、设施等的安装以及其他工程作业的业务活动。包括工程服务、安装服务、修缮服务、装饰服务和其他建筑服务。

1.工程服务：是指新建、改建各种建筑物、构筑物的工程作业，包括与建筑物相连的各种设备或者支柱、操作平台的安装或者装设工程作业，以及各种窑炉和金属结构工程作业。

2.安装服务：是指生产设备、动力设备、起重设备、运输设备、传动设备、医疗实验设备以及其他各种设备、设施的装配、安置工程作业，包括与被安装设备相连的工作台、梯子、栏杆的装设工程作业，以及被安装设备的绝缘、防腐、保温、油漆等工程作业。

固定电话、有线电视、宽带、水、电、燃气、暖气等经营者向用户收取的安装费、初装费、开户费、扩容费以及类似收费，按照安装服务缴纳增值税。

3.修缮服务：是指对建筑物、构筑物（特别注意这个对象，如果是货物的话就是修理修配-劳务项目了）进行修补、加固、养护、改善，使之恢复原来的使用价值或者延长其使用期限的工程作业。

4.装饰服务：是指对建筑物、构筑物进行修饰装修，使之美观或者具有特定用途的工程作业。

5.其他建筑服务：是指上列工程作业之外的各种工程作业服务，如钻井（打井）、拆除建筑物或者构筑物、平整土地、园林绿化、疏浚（不包括航道疏浚）、建筑物平移、搭脚手架、爆破、矿山穿孔、表面附着物（包括岩层、土层、沙层等）剥离和清理等工程作业。

（二）现代服务，是指围绕制造业、文化产业、现代物流产业等提供技术性、知识性服务的业务活动。包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务、商务辅助服务和其他现代服务。

1.研发和技术服务：包括研发服务、合同能源管理服务、工程勘察勘探服务、专业技术服务。

（1）研发服务，也称技术开发服务，是指就新技术、新产品、新工艺或者新材料及其系统进行研究与试验开发的业务活动。

（2）合同能源管理服务

（3）工程勘察勘探服务，是指在采矿、工程施工前后，对地形、地质构造、地下资源蕴藏情况进行实地调查的业务活动。

（4）专业技术服务，是指气象服务、地震服务、海洋服务、测绘服务、城市规划、环境与生态监测服务等专项技术服务。

2.信息技术服务：是指利用计算机、通信网络等技术对信息进行生产、收集、处理、加工、存储、运输、检索和利用，并提供信息服务的业务活动。包括软件服务、电路设计及测试服务、信息系统服务、业务流程管理服务和信息系统增值服务。

（1）软件服务，是指提供软件开发服务、软件维护服务、软件测试服务的业务活动。

（2）电路设计及测试服务，是指提供集成电路和电子电路产品设计、测试及相关技术支持服务的业务活动。

（3）信息系统服务，是指提供信息系统集成、网络管理、网站内容维护、桌面管理与维护、信息系统应用、基础信息技术管理平台整合、信息技术基础设施管理、数据中心、托管中心、信息安全服务、在线杀毒、虚拟主机等业务活动。包括网站对非自有的网络游戏提供的网络运营服务。

（4）业务流程管理服务，是指依托信息技术提供的人力资源管理、财务经济管理、审计管理、税务管理、物流信息管理、经营信息管理和呼叫中心等服务的活动。

（5）信息系统增值服务，是指利用信息系统资源为用户附加提供的信息技术服务。包括数据处理、分析和整合、数据库管理、数据备份、数据存储、容灾服务、电子商务平台等。

3.文化创意服务：包括设计服务、知识产权服务、广告服务和会议展览服务。

其中广告服务包括广告代理和广告的发布、播映、宣传、展示等。

4.物流辅助服务：包括航空服务、港口码头服务、货运客运场站服务、打捞救助服务、装卸搬运服务、仓储服务和收派服务。

其中（1）装卸搬运服务,是指使用装卸搬运工具或者人力、畜力将货物在运输工具之间、装卸现场之间或者运输工具与装卸现场之间进行装卸和搬运的业务活动。

（2）仓储服务，是指利用仓库、货场或者其他场所代客贮放、保管货物的业务活动。

（3）收派服务，是指接受寄件人委托，在承诺的时限内完成函件和包裹的收件、分拣、派送服务的业务活动。

5.租赁服务。

6.鉴证咨询服务。

7.广播影视服务。

8.商务辅助服务：包括企业管理服务、经纪代理服务、人力资源服务、安全保护服务。

9.其他现代服务。注意：纳税人对安装运行后的电梯提供的维护保养服务，按照“其他现代服务”缴纳增值税。

（三）生活服务包括文化体育服务、教育医疗服务、旅游娱乐服务、餐饮住宿服务、居民日常服务和其他生活服务。

三、税法要怎么考

结合《税法》课程的特点，总结了以下5个要点： 1.树立并坚定必胜信心与其它类型的考试有所不同的是，CPA考试属于资格考试，严格以“60分”为标准，不存在人为划分“分数线”的情况。也就是说，只要及格，就可以拿到单科合格证书。考生应付这种“过关”性的考试，实际上就是自我挑战。通俗地说，应考CPA主要就是“自己与自己斗”，而不是自己与别人斗，它的竞争性并不强。要成功挑战自我，关键是要对自己充满信心。对于这一点，考生大都是不言而喻的。但是，仍然会有一些考生因为种种原因而不能相信自己必定能过关。为此，需要分析自己的长处，以便强化自信心，对于短处的分析不要被低落的情绪所控制。经验告诉我们，更多地看到“光明”的一面，暂时忽视“阴暗面”，对于恢复和确立自信心是很重要的。一些朋友常看到周围的考过注会的人，或是通过网络，了解到很多参考的人真正能通过的非常少，于是没有了信心。考试难，对我们通过考试制造了“麻烦”，但从另一个侧面也看出注会考试的“含金量”，试想如果是一项非常容易通过的考试，其价值又有多大呢？你还会去参考吗？取得一个谁都能取得的资格证，又有什么意义呢？所以当你看到它的难度的时候，正证明了你所选择的正确性。应当是一件值得高兴的事。信心是一定要有的，没有信心你很难专心去刻苦的努力，世界上没有任何一件价值骄傲的事，是唾手可得的。都是需要付出艰苦的努力方能成其功勋。树立信心，不妨告诉自己：我一定能行，因为每年不是有十几万的人通过或多或少的门次的考试吗？唯独我不行？ 2.制定复习计划也许有些考生认为，制定计划没有什么意思；还有些考生认为即使制定了计划也没有什么用处，往往计划不如变化。的确，计划只是你应付考试的一种打算，是自己约束自己的一个规则。但计划制定的过程，能够让你更加了解需要关注的问题，需要采取的措施，因此，即使不能完全按计划行动，对你也是有好处的。何况，如果能够基本按照计划有针对性地行动，就一定会有助于复习效率的提高。当然，计划不是一成不变的，应该随着情况的变化而进行适当的调整。无论如何，对考生来说，有计划和没有计划相比，总是利多弊少，因此，制定计划不可忽视。如何制定复习计划呢？首先要抓住重点。前面我们已经指出了《税法》考试的重点内容，你应把主要的时间和精力用于这些重要内容上。其次，要合理安排复习轮次。一般来说，复习是一个由不熟悉到熟悉、从不掌握到掌握的过程，因此要不断重复考核内容。最好能有三个轮次的复习：第一轮次的目的主要是弄懂相关知识点，解决“懂”的问题；第二轮次的复习要把相关知识点串起来，以求对相关知识的全面了解和整体把握，达到“通”的水平；第三轮次的目的是要熟悉和掌握考核内容，达到“熟”的水平。俗话说，“熟能生巧”，当达到“熟”的程度时，考生一定能过关。许多考生仅仅停留在“懂”的层次，对于许多问题掌握得还不牢靠、不扎实、不熟练，结果可想而知。再次，要留有余地。计划毕竟只是一种对未来行动的打算，在计划实施过程中，有许多不确定因素会干扰计划的推行，因此，在制定计划时要留有余地，不要满打满算。当然也有很多朋友说自己不会制定计划，那你要相信，没有计划，不等于就不能学习，特别是千万不要认为有了严密的计划，就等于已经学习好了。例如，我们计划在五月看完全部的税法，那么是否通过一个月的学习税法就学到了，是否就可以做题了。这可未必。关键是学习的效果。当然，没有计划做事，是盲目的。不妨根据自己学习的时间和精力，以及需要备考的科目，制定一个比较粗略的计划，在执行的时候，再对每个阶段细化。例如，我们的计划是5月第一周看完税法前三章教材和听课。那么执行的时候，第一周就针对这个时间段再细化，星期一看什么，星期二看什么等等。没有计划也有了计划。有了计划，又如何能持之以恒的执行下去呢？很多都是没恒心，感到学习很枯燥，常常三天打鱼两天晒网，没法坚持！其实，没有恒心，正是因为没有找到学习的兴趣所致。兴趣是最好的老师，没有兴趣，就不能专心去做它，就不能遇到困难的时候，想尽办法的克服它，而是一遇困难即退缩。当你能将困难，作为自己生活的兴趣，当你将枯燥的学习作为自己生活的一部分，那么就不存在不能坚持的问题了，因为你的兴趣就会驱使你不断钻研，不断进取。培养学习的兴趣，最好的办法就是将学习的内容与自己的生活、工作联系起来，或许你在专职学习，很少有机会将所学很快用于实践，但可以将需要学习的知识作为一个个敌人，与它比赛，就象玩游戏一样的，当你学到一个知识点的时候，就给自己一个奖励，或许这样就不会再感到枯燥了。因为谁也不会对获奖感到枯燥。 3.理清思路当面临复杂问题的时候，思路是否清晰是关键。《税法》课程所涉及的知识繁杂，要在短时间内迅速掌握，并非易事。除了需要掌握基本的税收概念以外，对每一个税种，需要有一个基本的、统一的分析框架，用于梳理相关知识。尽管教材提供这种思考或梳理线索，但这些线索并不统一，缺少严密的逻辑联系，使得许多考生产生这样的感觉：看书的时候，好像没有什么不理解，书本一合上，脑子里似乎什么也没有。这说明，你对所学知识缺乏整体上的把握。我们仔细分析税法中各个税种的规定，就可以看出每一税种都会涉及4个基本问题：（1）纳税人，即谁应该缴纳这种税？即谁应承担依法纳税的义务？或者说，政府应对谁征税？（2）课税基础，即按什么缴税？即征税的基础是什么？或者说，政府对什么征税？（3）税收负担，即应缴多少税？即应承担多少税收负担？或者说，政府应征多少税？（4）纳税程序，即怎么缴税？即什么时候缴税？缴到哪里或缴给谁？用什么方式缴税？前三个问题，应由税收实体法（有关税种的法律）规范；后一个问题，应由税收程序法（税收征管法和税收行政法制）规范，但税收实体法中也会有所涉及。以上4个基本税收问题，就是4条基本的思路，是考生梳理思路的主要框架。对于考生来说，在复习每一税种时，可以按这4个方面去把握。其中，第一个问题，即谁应缴纳这种税，或者说，在什么情况下应缴纳某种税，是最基本的知识点。例如，房地产交易行为应缴纳的税收，从销售方来说，要缴纳营业税、城建税和教育费附加、土地增值税和企业所得税，从购买方来说，要缴纳契税。第二个问题，即对什么征税，主要涉及征税对象和征收范围两个方面。第三个问题，涉及税率和税负调整（既包括税负降低，也包括税负提高，但主要是税负降低，即减免税优惠）。在学习的过程中，也要循序渐进：开始学习的时候，由于对税法知识的不知，看到的仅仅是一个个的知识点，随着学习的深入，就能将各个知识点联系起来，形成知识线，再进一步深入，由线就可以构成面，再由面构成知识体系。这个过程是学习任何知识都会经历的，不能过快，还没有积累到一定量的知识点，是不能建立起知识体系的；也不能过慢，仅仅看到了局部的知识点，而不能举一反三，互相联系，那样学习也是无法实际应用的。 4.突破重点从历年试卷的分析得出的结论可知，《税法》考试的重点是明确的。在被列为重点的章节中，以增值税、企业所得税、外商投资企业和外国企业所得税、个人所得税和征管法五章为主。对于重点，一定要达到前面所说的“熟”的程度。对于非重点章，特别是那些每年只涉及1～2分的章，在时间和精力的安排上要相应减少，在时间非常有限的情况下，甚至完全放弃也不失为一种明智的选择。 5.熟悉历年考题在命题规则没有很大改变的情况下，不同年度，特别是相近年度的试卷，无论在试题结构上，还是在难易程度上，应该相差不大。此外，重要的考点，基本上在历年的考题中会重复出现。这也是不少已过关考生的一个经验。因此，熟悉历年考题，对于提高复习效率是很有帮助的。这不仅有助于熟悉题型，还有助于模拟练习。考生不妨像正式考试那样，在规定的考试时间内，采取闭卷的方式考考自己。然后，对照标准答案，分析原因，巩固考核内容。

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